Финансы и финансовый механизм организации

 

Финансы

- это совокупность денежных отношений, организованных государством, по поводу формирования, распределения и использования общегосударственных централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач государства.

 

Централизованные фонды денежных средств

создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. К ним относят: государственный бюджет; внебюджетные фонды.

 

Децентрализованные фонды денежных средств

образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий и населения.

 

Политическая функция

 - обеспечение политической стабильности, выработка программно-стратегических целей и задач развития общества.

 

Экономическая функция

- организация, координация и регулирование экономических процессов с помощью налоговой и кредитной политики, планирования, создания стимулов экономической активности, осуществления санкций.

 

Социальная функция

- обеспечение солидарных отношений в обществе, сотрудничества различных слоев общества, реализации принципа социальной справедливости, защита интересов тех категорий граждан, которые в силу объективных причин не могут самостоятельно обеспечить достойный уровень жизни (инвалиды, пенсионеры, матери, дети), поддержка жилищного строительства, здравоохранения, системы общественного транспорта.

 

Важной стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм.

 

Финансовый механизм предприятий

- это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов.

Финансовый механизм предприятий  является центральным во всем финансовом механизме, что объясняется ведущей ролью финансов сферы материального производства. Финансовый механизм предприятий связан с управлением финансовыми отношениями, возникающими на предприятии, и их денежными фондами.

К функциям финансов на предприятии относятся следующие:

-обеспечение предприятия денежными средствами;

-распределительная;

-контрольная.

 

 

 

 

 

 

 

Доходы, расходы и прибыль предприятия

 

Прибыль

- это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. (Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия).

 

Прибыль  является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль  – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

 

Основными показателями прибыли являются:

 

- общая прибыль (убыток) отчетного периода – балансовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от финансовой деятельности;

- прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

 

Доходы предприятия

- экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности.

Доходы предприятия - общая сумма денег, полученная от продаж.

 

Расходы

- это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (МПЗ, денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

 

!!!Не относятся к расходам предприятия затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений !!!

 

Расходы предприятий в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятий подразделяются на:

 

-расходы по обычным видам деятельности;

-прочие расходы.

 

Расходы по обычным видам деятельности

- расходы, осуществление которых связано с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

 

Данные расходы принимаются к бухгалтерскому учету:

-  в сумме, равной оплате и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением     сырья, материалов и иных материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных в обычном виде деятельности;

-  в сумме расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки МПЗ, для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, формирующих себестоимость продукции, работ и услуг.

Финансовые проблемы формирования и использования оборотных средств на предприятии

 

Оборотные средства предприятия  представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения.

 

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

 

Оборотные средства предприятия

- это авансированная в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.

 

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии:

-  снабжение - предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы.

-  производство - производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию.

-  сбыт (реализация) - происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

 

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на:

 

-  собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

-  заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

 

Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Организация оборотных средств включает:

 

-  определение состава и структуры оборотных средств;

-  установление потребности предприятия в оборотных средствах;

-  определение источников формирования оборотных средств;

-  распоряжение и маневрирование оборотными средствами;

-  ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.

 

Методы нормирования оборотных средств

 

Метод прямого счета

- сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент за тем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический

- потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного расхода материальных ресурсов на норму запаса в днях.

Коэффициентный

- финансовые показатели, характеризующие использование оборотных средств.

 

 

 

 

Показатели:

 

Для измерения эффективности использования оборотных средств на предприятии используются следующие показатели:

1). Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – Ко = Вр / Со где Ко – количество оборотов, совершенных оборотными активами за расчетный период, Вр – выручка от реализации, Со – средний остаток (объем) оборотных средств за период.

2). Пд = Д / Ко = Д / (Вр / Со) – продолжительность одного оборота оборотных средств (в днях) Д – количество дней в расчетном периоде

3). Кз = Со / Вр – коэффициент загрузки оборотных средств. Характеризует их долю в выручке от реализации продукции.

Стадии (формы):

 

В процессе производства оборотные средства находятся во всех стадиях кругооборота. Они последовательно принимают следующие формы:

 

-  денежную;

-  производительную;

-  товарную.

 

Оборачиваемость оборотных средств зависит от многих факторов:

 

-  организации производства;

-  длительности производственного цикла;

-  размещения оборотных средств;

-  условий сбыта готовой продукции и других факторов.

 

 

 

Налогообложение предприятий:

 

Налог

 - форма изъятия (взимания) части ДС налогоплательщика индивидуально, безвозмездно, обязательно (на всей территории РФ).

 

Налоговая система 

- совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

 

Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:

1.     Федеральные (на уровне России)( налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина);

2.     Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей)( налог на имущество предприятий, лесной доход, сбор на нужды образовательных учреждений);

3.     Местные (уровень городов и районов)( налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица).

 

Налоговая система должна выполнять две функции:

 

- Фискальную — функция перераспределения национального дохода.

- Экономическую — функция регулирования экономических процессов.

 

Экономическая сущность налога

характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения обусловлены и имеют свое назначение: мобилизация денежных средств в распоряжении государства.

 

Каждый налог содержит обязательные платежи, в нем указывается:

 

-  кто является плательщиком, т. е. субъектом данного налога

-  что выступает объектом налогообложения

-  из какого источника уплачивается налог

-  в каких единицах измеряется объект налогообложения

-  величина налоговой ставки, которая представляет собой величину налога, приходящуюся        

      на единицу налогообложения

-  налоговые льготы учитывающие специфические условия хозяйствования.

 

Объект налогообложения

- реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

 

Источник налога - доход, из которого выплачивается налог.

 

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.

 

 

Налоговая ставка

- это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (или равными), пропорциональными, прогрессивными или регрессивными.

 

Налоговые льготы

- предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.

 

Налоговый оклад

представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

 

В практике большинства государств получили распространение 3 способа взимания налогов:

- кадастровый — основан на использовании кадастра, т. е. реестра, содержащего классификацию типичных объектов по их внешним признакам (земельный налог)

- «у источников» — взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен (налог на им-во, транспортный)

- по декларации — он предполагает заполнение декларации о совокупном годовом доходе и подачу этой декларации в инспекцию (НДС)

 

Классификация налогов:

 

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и отсюда экономические отношения возникают непосредственно между государством и плательщиком данного налога (подоходный налог, налог на прибыль, с наследства и др.)

 

Косвенные налоги — включаются в виде надбавки цен товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

 

При косвенном налогообложении экономические отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги.

 

Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источников дохода или по декларации. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые м. б. представлены в виде таможенных пошлин.

 

Известны 3 основных способа налоговых поступлений в бюджет:

 

-  расширение круга налогоплательщиков

-  увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги

-  повышение налоговых ставок, как при прямом так и при косвенном налогообложении.

 

Основные налоги и их ставки:

 

НДС – ставка налога 20%; по продовольственным товарам – 10%; получатель налога – федеральный – 75%, местный – 25%; объект налогообложения – обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Налог на прибыль – ставка 30% и 36%; объект налогообложения – валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-тидневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-тидневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Налог на имущество – ставка 2%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-тидневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-тидневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Налог на пользователей автомобильных дорог – ставка 2,5%; получатель налога – территориальный; объект налогообложения – выручка от реализации продукции (работ, услуг) и товарооборот без НДС. Сроки уплаты налога: месячный – авансовые платежи до 15 числа каждого месяца при среднемесячных платежах более 2 тыс. руб. ; квартальный – в сроки предоставления квартальной бухгалтерской отчетности при среднемесячных платежах менее 2 тыс. руб.

 

Анализ финансового положения предприятия:

 

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.

 

Методика финансового анализа включает 3 взаимосвязанных блока:

-  анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

-  анализ финансового состояния предприятия;

-  анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

полный анализ хозяйственной деятельности состоит из 2 разделов:

-  финансового анализа, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности

-  производственного управленческого анализа.

 

Структура анализа хозяйственной деятельности:

 

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

 

Основное содержание внешнего финансового анализа, составляют:

-  анализ абсолютных показателей прибыли;

-  анализ относительных показателей рентабельности;

-  анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, -  платежеспособности предприятия;

-  анализ эффективности использования заемного капитала;

Особенностями управленческого анализа являются:

-  ориентация результатов анализа на свое руководство;

-  использование всех источников информации для анализа;

-  отсутствие регламентации анализа со стороны;

-  комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

-  интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;

-  максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

 

 

Основные методы чтения финансовых отчетов:

Горизонтальный анализ

Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

 

Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:

-  простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений;

-  анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

При этом особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

 

Вертикальный анализ

Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

 

Трендовый анализ

Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода.

С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, т. е. осуществляется прогнозный анализ.

 

Метод финансовых коэффициентов:

 

Анализ относительных показателей (коэффициентов)

– расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые поданным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках. Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.

Предпочтительные значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей предприятий, а также их размеров, оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, могут влиять общее состояние экономики, фаза экономического цикла. Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть приведены в определенную аналитиком форму, называемую аналитической.

 

Для анализа используют более сотни различных финансовых коэффициентов. Отбор коэффициентов определяется задачами проводимого анализа.

Преимущества метода коэффициентов:

-  позволяет получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

-  отличается простотой и оперативностью;

-  позволяет выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

-  предоставляет возможность оценить финансовое положение исследуемого предприятия    

   относительно других аналогичных предприятий;

-  устраняет искажающее влияние инфляции.

 

Сравнительный анализ

Сравнительный (пространственный) анализ проводится на основе внутрихозяйственного сравнения как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных фирм-конкурентов.

 

Предполагает сопоставление финансовых показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми значениями или аналогичными показателями родственных предприятий и конкурентов.

Данный вид анализа используется, как правило, при проведении внешнего финансового анализа.

 

Факторный анализ

- это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез).

 

При прямом способе анализа результативный показатель разделяется на составные части, а при обратном отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель. Данный метод анализа используется, как правило, при проведении внутреннего финансового анализа.